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Jan 10

红酒海运进口计较退税莫忘厘清进项税额

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按照该企业供给的硫黄出产流程,发觉出产硫黄的废气来历于本企业各上游安装输送来的废气,且无法划分全数进项税额顶用于出产硫黄的部门。按照《国度税务总局关于纳税人既享受即征即退、先征撤退退却政策又享受免抵退税政策相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2011年第69号)第二条,用于即征即退或者先征撤退退却项目标进项税额无法划分的,按照下列公式计较:

作者单元:昌邑市国税局

无法划分进项税额顶用于即征即退或者先征撤退退却项目标部门=当月无法划分的全数进项税额×当月即征即退或者先征撤退退却项目发卖额÷当月全数发卖额、停业额合计

提醒:财税〔2015〕78号文件第四条,已享受本通知的即征即退政策的纳税人,因违反税收、的法令律例遭到惩罚(或单次1万元以下罚款除外)的,自惩罚决定下达的次月起36个月内,不得享受本通知的即征即退政策。

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企业办税人员报送的申请退税材料上显示,硫黄实现297837.08元,按50%退税,即148918.54元。实现一般货色及劳务和应税办事发卖收入2132766342.61元,销项税额359029056.55元,进项税额269633,815.50元,应纳税额合计89395241.05元,即征即退货色及劳务和应税办事发卖收入1751982.72元,销项税额297837.08元,进项税额0,应纳税额297837.08元。笔者提出无法划分进项税额顶用于即征即退的部门,应根据公式进行计较分摊,企业办税人员认为原料是工业废气,没有进项税额。

按照69号通知布告,该企业无法划分进项税额顶用于即征即退(即硫黄)的部门=269633815.50×1751982.72÷(1751982.72+2132766342.61)=221311.66(元)。该月硫黄销项税额为297837.08元,计较的进项税额为221311.66元,应纳税额为297837.08-221311.66=76525.42(元),按50%即征即退应为38262.71元,与企业申请退148918.54元相差110655.83元。

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某化工企业次要处置原油加工及石油成品制造,对本企业工业废气分析操纵,出产硫黄,产物合适《财务部、国度税务总局关于印发〈资本分析操纵产物和劳务优惠目次〉的通知》(财税〔2015〕78号),已按做优惠存案。

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